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2015初级职称知识点《初级会计实务》:存货跌价准备(2)

编辑:金世纪      人气:      发布时间:2015-03-23

  【正确答案】

  借:应收账款            175.5

    贷:主营业务收入            150

      应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

  借:主营业务成本           120

    贷:库存商品               120

  (4)销售给乙公司的部分B商品由于存在质量问题,3月20日乙公司要求退回3月8日所购B商品的50%,经过协商,甲公司同意了乙公司的退货要求,并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的B商品已验收入库。

  【正确答案】

  借:主营业务收入        (150/2)75

    应交税费——应交增值税(销项税额)12.75

    贷:应收账款               87.75

  借:库存商品          (120/2)60

    贷:主营业务成本              60

  (5)3月31日,经过减值测试,B商品的可变现净值为230万元。

  【正确答案】B商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元),可变现净值为230万元,应计提跌价准备20万元:

  借:资产减值损失            20

    贷:存货跌价准备              20

  【例题】(2009年考题)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:(要求略)

  (1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。

  【正确答案】

  借:原材料——W材料      216+1.8=217.8

    应交税费——应交增值税(进项税额) 36.72

    贷:其他货币资金——银行汇票存款     254.52

  借:银行存款        300-254.52=45.48

    贷:其他货币资金——银行汇票存款      45.48

  (2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

  【正确答案】

  借:原材料——W材料      163+0.4=163.4

    应交税费——应交增值税(进项税额)27.71

    贷:应付票据               191.11

  (3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

  【正确答案】

  借:原材料——W材料           1415

    应交税费——应交增值税(进项税额) 240.55

    贷:实收资本              1655.55

  (4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。

  【正确答案】

  借:银行存款             200.07

    贷:其他业务收入              171

责任编辑:金世纪

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